CIT- co to za podatek???
Jest to bardzo ciekawy podatek ponieważ zajmuje on drugie miejsce obok podatku VAT pod względem obciążania działalności osób prawnych w Polsce.
Powinno się tu koniecznie podkreślić że jest to podatek liniowy, którego stawka wynosi 19 % podstawy opodatkowania. Tak jak w przypadku PIT-a i VAT-u zacznę od określenia podmiotu podatku, tak więc podmiotem mogą w tym przypadku być:
- osoby prawne a szczególnie spółki kapitałowe , a dodatkowo spółki kapitałowe w organizacji;
- wspólnicy spółek (przedsiębiorstw, działalności jednoosobowych, spółek) osobowych będących osobami prawnymi;
- zagraniczne spółki osobowe, jeżeli już w państwie siedziby są traktowane, jak osoby prawne i podlegają tam nieograniczonemu obowiązkowi dochodowemu;
- podatkowe grupy kapitałowe
Jeżeli chodzi o przedmiot opodatkowania to powinno się zaznaczyć że jest nim dochód bez względu na to jakie jest źródło przychodów. Z tym, że tak jak w przypadku PIT istnieje ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy związany z tym czy dana jednostka ma zarząd bądź siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polski. O dochodzie i czym tak rzeczywiście jest ten dochód pisałam w poprzednich postach dlatego nie będę ponownie tego opisywać. Jednakże chciałam zwrócić uwagę, że przedmiotem opodatkowania może być w tym przypadku strata, która jest nadwyżką kosztów uzyskania przychodów nad przychodami. Taką stratę można odliczyć od podatku w ciągu 5- ciu kolejno po sobie następujących latach podatkowych. Trzeba natomiast wiedzieć, że wartość odliczenia w jednym roku nie może przekroczyć 50 % straty z określonego roku. Postaram się jeszcze wymienić przychody podlegające opodatkowaniu.
Zatem to m.in.:
- wartość umorzonych albo przedawnionych zobowiązań;
- wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń oraz dochodów w naturze;
- otrzymane pieniądze, wartości gotówkowe, w tym także różnice kursowe;
- wartość zwróconych wierzytelności, które wcześniej były odpisane jako nieściągalne lub umorzone i zaliczone do kosztów uzyskania przychodów;
- w wypadku obniżenia albo zwrotu podatku VAT- naliczony podatek VAT w tej części, w której przedtem został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.
Jeżeli już chodzi o CIT to do przychodów nie zaliczamy:
- Należnego podatku VAT;
- Otrzymanych lub zwróconych pożyczek, kredytów;
- Kwot dopłat wnoszonych do firmy z ograniczoną odpowiedzialnością;
- Przychodów otrzymanych na utworzenie lub zwiększenie kapitału zakładowego;
- Otrzymanych lub zarachowanych zaliczek na poczet dostaw produktów i usług, które zostaną zrealizowane w następnych okresach sprawozdawczych;
- Zwróconej różnicy podatku VAT;
- Zwróconych, umorzonych albo zaniechanych podatków i opłat o charakterze publicznym, o ile nie zaliczono ich uprzednio do kosztów uzyskania przychodów;
- Zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.
Właśnie skupie się na zwolnieniach przedmiotowych do takich zwolnień można zaliczyć przykładowo dochody osiągane za granicą jeżeli już tak stanowi stosowna umowa, wszelkiego stylu dotacje, subwencje, dopłaty, które jednostka otrzymała na pokrycie kosztów. Możemy tu także zaliczyć dochody uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej, , a oprócz tego wszelkie dochody uzyskane przez podatników od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji majątkowych.
Ogólnie rzecz biorąc podstawę opodatkowania CIT stanowi dochód, skorygowany o odpowiednie odliczenia, dokonane przez podatnika w ciągu roku podatkowego. Warto wiedzieć że od dochodu można odliczyć darowizny na działalność pożytku publicznego, czyli fundacje i stowarzyszenia. A także na cele kultu religijnego, lecz łącznie nie więcej niż 10 % dochodu. Żeby podatnik mógł uzyskany dochód uznać za podstawę opodatkowania, to jest on zobowiązany prowadzić odpowiednią ewidencję rachunkową. Na tym kończę na razie zagadnienie podatku CIT, do którego będę jeszcze zapewne wielokrotnie wracać.